税法至隋、唐,又为一大变,庸调变为两税是也。汉世税法,以田租、口赋为大宗。田租虽豪强侵陵,官家弗能正,然其取之仅三十之一,要不可谓之不轻,而口赋则取之颇重。案孟子以布缕之征,与粟米之征、力役之征并举,则农家所遍有者惟布缕,自战国已然。汉世亦应如是,顾其取之人人者,不以布缕而以钱,又不计其人之贫富而一例责之,则恶矣。魏武定河北,田租而外,户收绢二匹、绵二斤,而口率出钱之制遂废,善矣。然户不必皆有产,有产者亦不必均,而所取者乃一例责之,犹丧乱时之权制也。晋户调式,始比户而授之以田,魏、齐、周皆因之,尤善之善者矣。然官能按户授之以田,其实能否尚难言之。而不能保既授之后,其田遂无换易。并兼既起,田不给授,则有田者依然无田,而户调顾与田租合而为一,则无田者不徒当出绵布等调,并须出粟米之征,其受累反更深矣。斯时也,不能制民之产,举并兼者而悉出之,凡无田者皆授之田,则又宜分田租户调为二,田税随田收取,户税则视其赀产之有无多寡而分别取之,此则庸调之所以变为两税也。然论者皆莫喻斯理,直至迫于事势,乃不得已而行之焉。
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